<p><strong>举例说明：</strong></p><p>假如C为国家规定实行先征后退原则的出口，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为</p><p>销项税额=销售额×税率=300X17%=51</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B已交)=17(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)</p><p style="text-align: center;"><img src="https://stark-attachment.pxo.cn/file/202304/202304211608350118499.jpg" title="" alt="202304211608350118499.jpg"/></p><p>应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价+所交增值税=234+17=251</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+51=351</p><p>利润=收入-成本=351-251=100</p><p>如果退税率为15%则</p><p>应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价+所交增值税=234+17=251</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+45=345</p><p>利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。</p><p>当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6</p><p>假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下</p><p>销项税额=销售额×税率=300X17%=51</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B已交)=17(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>但根据“免，抵，退”中的“免”，出口的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。</p><p>货物出口后，C依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，</p><p>假如退税税率为17%，C可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C实得的退税额，</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+34=334</p><p>利润=收入-成本=334-234=100</p><p>假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额</p><p>当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+34=334</p><p>利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94</p><p>大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。</p><p>根据MAX的提醒补充：</p><p>外贸公司退税使用这个公式：应退税额=购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。</p><p>出口工厂和外贸最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下</p><p>C是外贸公司，它购进是234，出口也是234(不加价)，则套用这个公式的结果是</p><p>应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X17%=34</p><p>使用“先征后退”公式计算如下</p><p>销项税额=销售额×税率=200X17%=34</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(B已交)=0(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)</p><p>应退税额=FOB价X退税率=200X17%=34(与上述方法结果相同)</p><p>但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，</p><p>C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为</p><p>应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X15%=30</p><p>使用先征后退公式计算为</p><p>销项税额=销售额×税率=300X17%=51</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B已交)=17(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>出口后可以获得退税额为(假设退税率为15%)</p><p>应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45</p><p>实际得到45-17=28(&lt;30)，结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值(300-200=100)后的不予抵扣额=100X(17%-15%)=2。</p><p>所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。</p><p><br/></p><p>继续套用上面的例子，假如C为国家规定实行先征后退原则的出口，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为</p><p>销项税额=销售额×税率=300X17%=51</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B已交)=17(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)</p><p>应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价+所交增值税=234+17=251</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+51=351</p><p>利润=收入-成本=351-251=100</p><p>如果退税率为15%则</p><p>应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价+所交增值税=234+17=251</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+45=345</p><p>利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。</p><p>当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6</p><p>假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下</p><p>销项税额=销售额×税率=300X17%=51</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B已交)=17(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>但根据“免，抵，退”中的“免”，出口的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。</p><p>货物出口后，C依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，</p><p>假如退税税率为17%，C可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C实得的退税额，</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+34=334</p><p>利润=收入-成本=334-234=100</p><p>假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额</p><p>当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6</p><p>此时C的成本和收入和利润为</p><p>成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)</p><p>收入=卖价+所退增值税=300+34=334</p><p>利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94</p><p>大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。</p><p>根据MAX的提醒补充：</p><p>外贸公司退税使用这个公式：应退税额=购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。</p><p>出口工厂和外贸最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下</p><p>C是外贸公司，它购进是234，出口也是234(不加价)，则套用这个公式的结果是</p><p>应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X17%=34</p><p>使用“先征后退”公式计算如下</p><p>销项税额=销售额×税率=200X17%=34</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(B已交)=0(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)</p><p>应退税额=FOB价X退税率=200X17%=34(与上述方法结果相同)</p><p>但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，</p><p>C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为</p><p>应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X15%=30</p><p>使用先征后退公式计算为</p><p>销项税额=销售额×税率=300X17%=51</p><p>应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B已交)=17(C在将货物出口后应交给税务局的税额)</p><p>出口后可以获得退税额为(假设退税率为15%)</p><p>应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45</p><p>实际得到45-17=28(&lt;30)，结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值(300-200=100)后的不予抵扣额=100X(17%-15%)=2。</p><p>所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。</p>