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合并报表编制 教你如何编制合并报表 关注公众号
2023-05-15 来源:Fun88英超

有人说大型集团合并报表编制是核算会计工作岗位的天花板,之所以说是天花板是因为这个岗位是核算会计岗里面技能要求较高,薪酬相对较高的,那是什么让这个岗位有不一样的竞争力了?我个人认为主要是如下几点:

1、工作内容较为综合,负责集团合并fun88官方网站报表编制的fun88官方网站要对所属分子公司的fun88官方网站报表进行审核,沟通和协调能力要非常在线。

2、要有丰富的经验及较强的业务处理技能,核算基本功要扎实,对合并及合并报表要掌握的很好。

3、要有较强的职业判断能力,我们常说核算岗位中比较难被人工智能替代的就是需要较多职业判断的岗位,做合并需要一定职业判断能力的,比如判断一个是否能够纳入合并,什么时点纳入合并,需要结合经营决策的人事各方安排、股权款项支付,协议安排,工商变更及印章管理等等综合分析判断才能确定。

4、能够吃苦耐劳,付出程度要求较高。时刻被需要,在别的岗位做单体报表工作的时候需要持续督导,要关注总分支机构会计政策的一致性,内部交易和往来余额的一致性,关注各个单体提交资料的及时、准确性,总之,像个斗战胜佛一样坚持到最后的胜利。

说完合并会计报表编制的岗位特点,接下来说下怎么编制合并报表,编制合并报表有两种方法,一个是权益法,一个成本法。在这里我们只讲母公司对子公司都是100%股权(有少数股东权益的仅多一个少数股东权益及损益的确定),用成本法来编制年度合并报表(不考虑合并日编报),成本法编制合并报表主要有几个步骤及分录:

1、抵消母公司长期股权投资-成本与子公司出资时形成实收资本及资本公积。①新设子公司情形,借:实收资本(股本)、资本公积-资本(股本)溢价 ,贷:长期股权投资-成本等;②非同一控制下合并子公司情形 借:实收资本(股本)、商誉(溢价购买),贷:长期股权投资-成本、营业外收入(折价购买);③同一控制下合并形成,借:实收资本(股本),贷:长期股权投资-成本。

2、恢复子公司盈余公积。在集团层面只需要按照母公司利润及留存情况来计提盈余公积,子公司提取盈余公积要恢复冲回。冲回各子公司计提盈余公积,借:利润分配-提取盈余公积(负数冲回),贷:盈余公积(负数冲回)。

3、抵消子公司分红。合并报表实际上把母子公司作为一个整体,内部之间的红利分配交易不存在,要予以抵消。借:利润分配-股东付利(负数冲回),贷:投资收益(负数冲回)

4、抵消各合并范围内主体的内部往来及内部交易。

成本法编制合并报表省略了权益法调整的过程,相对于一步到位就把母公司长投与子公司权益抵消,不过建议初学者还是以权益法来编制合并报表,这样更能看到母公司享有子公司的权益变动。欢迎友友留言交流讨论,一同在财会路上成长前行。

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